Q. 회계 업무에서 거래를 표본으로 검토할 때 선정 기준은 무엇인가요?

답변 5

• 라

  라면두개가능한영회계법인

  코차장 ∙ 채택률 96% ∙

  학교

  일치

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  채택된 답변

  질문 작성자의 인생 선배로서 답변드립니다. 먼저 검토 목적과 전체 거래 집합인 모집단을 정하세요. 승인 누락을 찾는지, 금액 오류를 확인하는지에 따라 선정 방법과 확인할 증빙이 달라집니다. 거래 수가 적거나 위험이 높고 전체 검토가 가능하면 전수 검토를 고려할 수 있습니다!! 고액·비정상·특정 기간 거래를 따로 검토하는 방법과, 모집단 전체에 대한 결론을 얻기 위한 표본검사는 구분해야 합니다. 특정 조건 거래만 확인한 결과를 전체 거래로 일반화하면 안 됩니다. 고액 항목을 별도 검토하고 나머지를 금액대나 유형별로 나누어 표본을 선정하면 소액 거래의 반복 오류도 살필 수 있습니다. 감사 표본검사에서는 각 표본 단위에 선정 기회가 있도록 설계하며, 표본 수는 위험과 허용 오류, 예상 오류 등을 고려합니다. 단순히 “매번 10건”으로 정할 수는 없습니다. 연습 자료에는 목적·대상 기간·모집단 건수와 금액·제외 항목·선정 방법과 이유·검토 결과·결론의 범위를 기록해보세요. 참고: AUASB 감사기준 ASA 530의 표본 설계·크기·선정 원칙 https://standards.auasb.gov.au/asa-530-mar-2020 멘티님을 진심으로 응원합니다. 아자아자 화이팅!

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• 멘

  멘토 호날도KT

  코전무 ∙ 채택률 57%

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  ● 채택 부탁드립니다 ● 거래 전체를 검토하는 경우는 건수가 적거나 금액과 위험도가 매우 큰 항목이 중심이고 거래가 많다면 중요성과 오류 위험을 기준으로 표본을 선정합니다. 큰 금액만 보는 것이 아니라 비정상 거래, 결산 직전 거래, 특정 거래처, 반복 오류 가능성이 있는 항목을 의도적으로 뽑고 일반 거래는 무작위나 일정 간격 방식으로 섞어 보는 것이 좋습니다. 감사에서도 표본은 모집단을 대표하도록 설계하는 것이 기본입니다. 취업 준비용이라면 모집단 규모, 선정 기준, 표본 수, 확인 항목, 발견 오류와 추가 검토 여부를 표처럼 기록하면 실무 이해도를 보여주기 좋습니다.

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• P

  PRO액티브현대트랜시스

  코부사장 ∙ 채택률 100%

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  회계 거래를 표본으로 검토할 때는 단순히 금액이 큰 거래를 선정하는 것이 아니라 검토 목적, 오류 발생 가능성, 거래 금액, 거래 빈도, 내부통제 수준을 종합적으로 고려해야 합니다. 거래 전체를 확인하는 전수검사는 거래 건수가 적거나 금액이 매우 크고 위험도가 높은 경우, 부정이나 오류가 의심되는 경우 등에 활용할 수 있습니다. 반면 거래 건수가 많아 전수검사가 비효율적이라면 표본검사를 통해 오류 여부를 확인합니다. 다만 중요한 계정이나 위험이 높은 영역은 표본만으로 충분하지 않을 수 있으므로 전수검사나 추가 검토 필요성도 판단해야 합니다. 표본 선정 방법은 목적에 따라 달라집니다. 고액 거래나 기말에 집중된 거래, 특수관계자 거래, 평소와 다른 계정으로 처리된 거래처럼 위험 징후가 있는 항목은 특정 기준으로 선정해 집중적으로 확인합니다. 반면 무작위 표본은 특정 거래에 편중되지 않고 모집단 전반을 살펴보는 데 유용합니다. 또한 소액 거래라도 같은 유형의 오류가 반복될 가능성이 있다면 거래 빈도나 계정별 특성을 고려해 표본에 포함해야 합니다. 통계적 표본추출은 표본 수와 선정 방법을 통해 모집단에 대한 결론을 도출하는 데 활용되며, 비통계적 표본추출은 감사인의 판단과 위험 평가를 바탕으로 진행됩니다. 특히 표본검사 결과를 모집단 전체로 일반화하려면 선정 방식과 검토 목적을 고려해야 합니다.

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• 

  채택스포스코

  코부사장 ∙ 채택률 72%

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  안녕하세요. 멘티님. 반갑습니다. 회계 자료를 볼 때 전체를 다 보는지 표본으로 보는지는 보통 리스크와 중요성 수준으로 나눠서 판단하시면 됩니다. 금액이 크거나 계정 변동이 크거나 오류가 나면 영향이 큰 거래는 전수 확인을 하고 그 외에는 표본으로 많이 봅니다. 표본을 고를 때는 단순히 큰 금액만 보는 것보다 반복성 있는 거래인지 특정 시기에 몰리는지 승인 절차가 약해 보이는지처럼 이상 징후를 같이 봐야 합니다. 실무에서는 무작위 표본과 조건부 표본을 같이 쓰는 편이고 큰 금액만 보면 놓칠 수 있는 소액 반복 오류는 별도로 묶어서 확인해보시구요. 공개된 연습 자료로 준비하실 때는 표본을 고른 이유를 한 줄로 정리하고 검토 범위도 함께 적어두시면 좋습니다. 예를 들어 중요 금액 중심으로 선정했다거나 특정 거래처와 특정 기간에 집중된 거래를 우선 봤다는 식으로 적고 무엇을 확인했는지 승인 증빙 대사 여부 계약서와 계산 내역 일치 여부처럼 기록하면 됩니다. 나중에는 표본 선정 기준과 검토 결과가 연결되게 써두는 것이 가장 중요합니다. 그렇게 정리해두면 면접에서도 왜 그 표본을 골랐는지 자연스럽게 설명하실 수 있습니다. 모쪼록 도움이 되셨다면 채택부탁드립니다. 감사합니다.

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  취뽀도우미입니다삼성SDS

  코이사 ∙ 채택률 96%

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  회계 실무에서 모든 거래를 전수 조사하는 것이 이상적이겠으나, 시간과 인력의 한계로 인해 중요성과 위험도를 고려하여 표본 추출 방식을 결정합니다. 전수 조사는 거래 건수가 적거나 개별 거래의 금액이 매우 커서 오류 발생 시 재무제표에 미치는 영향이 절대적인 경우에 주로 적용하며, 그 외의 일반적인 반복 거래나 대량의 건수에는 표본 검토를 적용합니다. 질문하신 대로 금액이 큰 거래만 보면 소액의 반복적인 오류나 통제 허점을 놓칠 수 있기 때문에, 실무에서는 금액 기준 외에도 리스크가 내재된 특정 조건을 함께 고려합니다. 예를 들어 연말에 집중된 거래, 비정상적인 계정과목 대체, 담당자의 수동 입력 건, 혹은 임계점을 넘지 않더라도 빈번하게 발생하는 소액 거래 등을 복합적으로 살펴봅니다. 표본 선정 방법인 무작위 추출은 편의를 배제하고 객관성을 확보할 때 유용하며, 판단에 기반한 특정 조건 추출은 리스크가 높은 영역을 집중적으로 타격할 때 효과적입니다. 취업 준비생이 공개 자료로 공부할 때는 단순히 표본을 뽑았다고 적기보다, 왜 이 거래를 선택했는지 그 이유를 논리적으로 남기는 것이 중요합니다. 예를 들어 잔액 대비 비중이 높은 상위 거래처를 고른 이유, 특정 기간에 발생한 예외적인 건을 추출한 배경, 그리고 이를 통해 무엇을 검증하고자 했는지 목적과 범위를 검토 조서 형태로 간단히 기록해보는 연습을 추천합니다. 이러한 과정을 자소서나 면접에서 구체적으로 언급한다면 실무적인 감각을 충분히 어필할 수 있을 것입니다.

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